Istotna wiedza o VAT dla sprzedawcy online do UK po Brexit

Podstawa zmian w sprzedaży internetowej do UK po Brexit

Standardowo, VAT na towar importowany z kraju trzeciego jest naliczony po przekroczeniu towaru przez granicę państwa. Podejście do VAT w przypadku odpraw po wyjściu UK z UE jest inne, mianowicie punktem naliczenia VAT nie jest moment przekroczenie granicy między UE a UK, ale moment dokonania zakupu. Co za tym idzie VAT powinien zostać pobrany jeszcze zanim towar przekroczy granice UE z UK.

Kwestia która budzi nadal wiele kontrowersji to fakt, kto płaci VAT do urzędu skarbowego w UK, czyli HMRC. Na ten temat w dalszej części materiału.

Uwaga: nie zastosowano żadnych kwot wolnych od VAT. Każda sprzedaż online między EU oraz UK musi być opodatkowana bez znaczenia na kwotę transakcji.

W celu ułatwienia egzekucji podatku VAT w sprzedaży internetowej zastosowano inne podejście w przypadku sprzedaży poprzez marketplace, a inne przez własne strony internetowe sklepów online.

Rozliczanie VAT w UK dla sprzedaży internetowej poprzez marketplace

Online marketplace to określenie dla portali pośredniczących w sprzedaży internetowej takich jak Ebay, Amazon, Cdiscount, Real-Digital czy Facebook Marketplace. Od 1 stycznia 2021 marketplace pośredniczący w sprzedaży online między z EU do UK jest zobowiązany do posiadania własnego numeru VAT w UK w celu naliczenia i rozliczenia VAT w UK od sprzedaży na ich portalu.

Warto zapamiętać:

• Marketplace pobierze VAT tylko na sprzedaż do osoby prywatnej za wszystkie towary do równowartości 135 GBP lub 150 EUR netto.

• Marketplace nie naliczy VAT, jeżeli wartość zamówienia do osoby prywatnej w UK przekracza 135 GBP lub 150 EUR netto oraz jeżeli odbiorcą jest firma w UK z aktywnym numerem VAT w UK oraz EORI UK. Wówczas, VAT jest pobierany w momencie odprawy importowej w UK (jeżeli towar jest spoza EU, wówczas może zostać doliczone cło) dla zamówień do osób prywatnych (zamówienia B2C) lub opłacany przez firmę w UK (zamówienia B2B).

Jeżeli sklep internetowy prowadzi sprzedaż internetową wyłącznie na marketplace oraz do 135 GBP lub 150 EUR, wówczas nie jest konieczna rejestracja do VAT. Wszystkie formalności związane z rozliczeniem VAT zostaną przeprowadzone przez marketplace.

UWAGA: W przypadku sprzedaży towarów powyżej 135 GBP lub 150 EUR na marketplace do osób prywatnych (B2C) konieczna jest rejestracja VAT w UK, ponieważ VAT zostanie pobrany na granicy i powstanie konieczność rozliczenia VAT z HRMC.

Rozliczanie VAT w UK dla sprzedaży internetowej na własnej stronie internetowej

Jeżeli sprzedaż jest prowadzona na własnej stronie internetowej lub innych platformach ale nie poprzez marketplace (przykładowo: sprzedaż bezpośrednio do odbiorców poprzez Messengera na Facebooku a nie poprzez Facebook Marketplace), wówczas jesteś zobowiązany do:

• Rejestracji VAT w UK
• Doliczenia VAT UK do każdej transakcji (bez znaczenia na kwotę zamówienia)

W ten sposób na fakturze nie jest naliczany VAT PL, ale pojawia się konieczność naliczenia VAT UK. Powstaje obowiązek rozliczenia się z pobranego VAT UK z brytyjskim urzędem skarbowym.

Warto zapamiętać:

• zamówienia do osób prywatnych (B2C) do 135 GBP lub 150 EUR netto: VAT jest naliczony w momencie sprzedaży oraz odprowadzany przez sklep internetowy do urzędu skarbowego w UK – HRMC
• zamówienia do osób prywatnych (B2C) powyżej 135 GBP lub 150 EUR netto: VAT jest naliczony w momencie sprzedaży ale odprowadzany/opłacany przez agencję celną w UK podczas odprawy celnej do urzędu skarbowego w UK – HRMC

W przypadku zamówień biznesowych (B2B) nie jest naliczany VAT, jeżeli kontrahent w UK posiada aktywny numer EORI w UK.

Na chwilę obecną nie ma wytycznych jak będzie odbywać się kontrola zapłaconego VAT w UK. Jednak z uwagi na konieczności składania deklaracji celnych do każdego przedmiotu przekraczającego granicę kontrole będą łatwe do przeprowadzenia.